Бейкер Тилли в России

Офисы Запрос World

Отправить запрос

E-mail Офисы World

Во исполнение поручения Президента РФ о проведении IT-маневра в Налоговый кодекс внесены существенные изменения[1]. С 2021 года российские компании, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий, вправе применять:

  • совокупную ставку налога на прибыль организаций, равную 3%;
  • освобождение от обложения НДС реализации российского программного обеспечения (ПО) либо передачи прав на его использование;
  • совокупную ставку страховых взносов, равную 7,6%.

[1] Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ «О внесении изменений в Часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Применение указанных льгот связано с необходимостью совершения ряда дополнительных регистрационных действий (при условии соблюдения специальных критериев): внесение информации о ПО в реестр российского ПО, аккредитация организации в качестве осуществляющей деятельность в сфере информационных технологий. Льготы не применяются в отношении программ, которые предоставляют возможность распространять рекламную информацию, осуществлять поиск потенциальных покупателей (продавцов), заключать сделки.

Изменения серьезно затрагивают положение и налоговую нагрузку российских дочерних компаний транснациональных IT-корпораций:

  • текущее освобождение от обложения НДС реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных (п.26 ст.149 НК РФ) с 2021 года будет действовать только в отношении российского программного обеспечения (реализация прав на иностранное ПО будет с 2021 года подлежит обложению российским НДС). Иностранные компании-правообладатели ПО (в т.ч. имеющие филиалы и постоянные представительства в России) теперь не смогут применять льготы по НДС;
  • текущее право на применение пониженных ставок страховых взносов (пп.1.1 п.2 ст.427 НК РФ) с 2021 года не будет предоставлено организациям, большая часть выручки которых сформирована за счет перепродажи прав на использование программного обеспечения, разработанного иностранными лицами.

Аналогично ужесточаются правила применения действующей льготы по страховым взносам для российских IT-компаний (пп.3 п.1 ст.427 НК РФ). Если раньше при расчете данного показателя могли быть учтены доходы от реализации программ для ЭВМ, баз данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам (без привязки к разработчику), то теперь могут быть учтены доходы от реализации и предоставления прав использования только тех программ для ЭВМ и баз данных, которые разработаны такой организацией.

В связи с данными нововведениями следует учитывать, что некоторым компаниям, пользующимся в настоящий момент льготой по НДС, возможно, потребуется заранее провести переговоры со своими клиентами об изменении с 2021 года условий договоров в части увеличения стоимости услуг (или включения в текущую стоимость) на сумму российского НДС. Возможны ситуации, когда в связи с описанными изменениями в Налоговый кодекс IT-компаниям потребуется существенно скорректировать свои финансовые планы на 2021-ый и последующие годы. Описанные выше пониженные ставки по налогу на прибыль и по страховым взносам могут с 1 января 2021 года применяться и российскими организациями, осуществляющими деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции. При этом данная компания должна быть включена в специальный реестр, который ведет Минпромторг России, а также выполнять установленные нормативы по минимальной численности персонала и доли доходов от этого вида деятельности в общей сумме доходов организации.  

Команда Baker Tilly готова по поручениям клиентов:

  • Рассчитать суммы потенциальных налоговых потерь / налоговой экономии конкретного клиента от введения описанных изменений;
  • Оценить возможность внесения принадлежащего клиенту ПО в реестр российских программ и баз данных (в целях применения освобождения от обложения НДС реализации такого ПО и прав на его использование);
  • Проанализировать возможность изменения структуры владения ПО в целях обеспечения возможности его включения в единый реестр российских программ и баз данных для последующего применения льготы по НДС;
  • Оценить возможность аккредитации компании в Минкомсвязи России в качестве осуществляющей деятельность в сфере информационных технологий (в целях применения льгот по налогу на прибыль и страховым взносам);
  • Проанализировать возможность изменения организационной структуры бизнеса клиента с целью обеспечения возможности аккредитации в Минкомсвязи России (в целях применения льгот по налогу на прибыль и страховым взносам);
  • Сопроводить процедуры аккредитации компании клиента в Минкомсвязи России, внесения ПО клиента в реестр российского ПО (при условии выполнения установленных нормативными актами условий осуществления такой аккредитации и внесения в реестр российского ПО).

В случае Вашей заинтересованности в данной услуге просим обращаться к куратору этого проекта Ревазу Читая (Revaz.Chitaya@bakertilly.ru, 8-967-130-45-82).