Бейкер Тилли в России

Офисы Запрос World

Отправить запрос

E-mail Офисы World

Согласно действующей редакции абзаца 3 подпункта 1 п.3 ст.284 «Налоговые ставки» НК РФ, ставка 0% для налога на прибыль, установленная данным подпунктом, не применяется в отношении дивидендов, полученных иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами РФ, в порядке, предусмотренном статьей 246.2 НК РФ. Эксперты бухгалтерских услуг Бейкер Тилли предлагают вашему вниманию обзор планируемых изменений.

Напомним, что в соответствии с указанной статьей налоговыми резидентами Российской Федерации признаются следующие организации:

•российские организации;
•иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора;
•иностранные организации, местом управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Исключение составляют иностранные организации, самостоятельно признавшие себя налоговыми резидентами РФ в порядке, установленном пунктом 8 статьи 246.2 НК РФ.

При этом, согласно изменениям, вступившим в силу с 1 января 2019 года, в целях применения налоговой ставки 0% такой организацией не имеет значения, выполняется ли в отношении нее условие о признании РФ местом управления такой организации, закрепленное в подпункте 3 пункта 1 статьи 246.2 НК РФ.

Проектом Федерального закона № 1022670-7 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части реализации отдельных положений основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации", внесенным на рассмотрение в ГД 17.09.2020 г., предлагается признать абзац 3 подпункта 1 п.3 ст.284 утратившим силу.

При этом в статье 5 Проекта предлагается:

Установить, в отчетных (налоговых) периодах 2021-2023 гг. включительно налоговую ставку 0% установленную подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 РФ, в отношении доходов в виде дивидендов, полученных иностранной организацией, признаваемой налоговым резидентом РФ в порядке, установленном пунктом 8 статьи 246.2 НК РФ, при выполнении следующих условий:

•иностранная организация, получающая дивиденды, в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов;

•государство (территория) государственной регистрации иностранной организации, получающей дивиденды, и иностранной организации, выплачивающей дивиденды (если применимо), не включено в утверждаемый Минфином РФ перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны);
•в случае, если выплачивающая дивиденды организация является российской организацией, указанные дивиденды зачислены на счета иностранной организации в российских банках.
•2. Установить, что в отчетных (налоговых) периодах 2021-2023 гг. включительно организации, являющиеся налоговыми резидентами РФ, могут применять налоговую ставку 0%, установленную подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ, в случае, если такие организации имеют фактическое право на получение доходов в виде дивидендов и косвенно участвуют в российской организации, выплатившей доход в виде дивидендов, при выполнении следующих условий:
•доля косвенного участия организации, признаваемой налоговым резидентом Российской Федерации, имеющей фактическое право на дивиденды, в уставном (складочном) капитале (фонде) российской организации, выплачивающей дивиденды, составляет не менее 50 процентов;

•сумма дивидендов, фактическое право на которые имеет организация, признаваемая налоговым резидентом Российской Федерации, составляет не менее 50 процентов от общей суммы распределяемых дивидендов;
•в течение 180 календарных дней с даты выплаты дивидендов российской организацией на счета организации, признаваемой налоговым резидентом РФ, имеющей фактическое право на указанные дивиденды, зачислен доход от пассивной деятельности в сумме, равной или превышающей сумму выплаченных дивидендов, фактическое право на которые имеет организация, признаваемая налоговым резидентом РФ, за вычетом удержанного у источника в Российской Федерации налога на прибыль организаций.

Таким образом, при утверждении опубликованной редакции, иностранная организация, которая признается резидентом РФ, сможет применять ставку 0% по налогу на прибыль в отношении дивидендов при соблюдении специальных условий.

Основание: Проект Федерального закона № 1022670-7