Бейкер Тилли в России

Офисы Запрос World

Отправить запрос

E-mail Офисы World

В качестве меры поддержки бизнеса НК РФ был дополнен новым освобождением по налогу на прибыль. Оно предусматривает возможность безналогового прощения иностранным займодавцем (кредитором) задолженности российской организации по договору займа или кредита. Федеральным законом №323-ФЗ данное освобождение было скорректировано, устранены очевидные пробелы (при этом поправки распространятся на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года). Обзор условий применения освобождения и произошедших изменений приводится в алерте.

Условия применения освобождения (в текущей редакции)

Природа долга: задолженность возникла по договору займа (кредита) и включает основной долг + проценты

Кредитор: иностранная организация или иностранный гражданин (в том числе получившие права требования в результате уступки)

Должник: российская организация

Момент прощения долга: в течение 2022 года

Период приобретения задолженности:

  • договор займа / кредитный договор, который заключен до 1 марта 2022 года
  • требование, которое уступлено иностранной организации или иностранному гражданину до 1 марта 2022 года

Условия применения освобождения (в будущей редакции)

Природа долга: задолженность возникла по договору займа (кредита) и включает основной долг + проценты (если они не учтены в составе расходов)

Кредитор:

  • иностранная организация или иностранный гражданин (в том числе получившие права требования в результате уступки)
  • российская организация или физическое лицо, получившие права требования в результате уступки

Должник: российская организация

Момент прощения долга: в течение 2022 года (без изменений)

Период приобретения задолженности:

  • договор займа / кредитный договор, который заключен до 1 марта 2022 года
  • требование, которое уступлено иностранным кредитором (ставшим таковым до 1 марта 2022 года) иностранной организации или иностранному гражданину, а также российской организации или физическому лицу до 31 декабря 2022 года

Комментарий Baker Tilly

Основная цель предстоящих поправок – устранить пробел, касающийся прощения процентов. Текущая версия нормы не содержит каких-либо дополнительных условий в части процентов для заявления освобождения. Это обстоятельство позволяет вольно трактовать НК РФ и освобождать от налогообложения прощенные проценты, которые ранее учитывались в качестве расходов. Иными словами, получать двойную налоговую экономию.

Полагаем, налоговые органы едва ли допустят подобное толкование и попытаются переквалифицировать заемные отношения (например, во вклад в капитал), что позволит отказать в учете ранее начисленных процентов. Таким образом, поправки, устраняя пробел, уменьшают количество споров с налоговыми органами и привлекательность данного освобождения для налогоплательщиков.

Материалы для скачивания
insert_drive_file
Прощение долга по иностранным займам (кредитам)1

pdf 315.75 КБ

file_download